| ما هى المحاسبة المالية | |
|
|
كاتب الموضوع | رسالة |
---|
Admin Admin
عدد المساهمات : 342 نقاط : 1021 الرتبة : 15 تاريخ التسجيل : 19/02/2011 العمر : 48
| موضوع: ما هى المحاسبة المالية الأربعاء يونيو 22, 2011 6:56 am | |
| اولا : تعريف المحاسبة تجميع وتشغيل ( تحليل وقياس وتسجيل ) البيانات المالية من المنظمة ( المنشأة ) لتوفير المعلومات لمتخذى القرارت الداخليين والخارجيينولهذا فقد وجب على المحاسبة أن تكون فى وضع يمكنها من تقديم البيانات والمعلومات التى تتيح لكل جهة أو طرف أن يحصل على ما يلزمه حتى يتمكن من إتخاذ القرار. ثانيا : وظائف المحاسبة1- تسجيل المعاملات المالية والأحداث الإقتصادية الناتجة من قيام المشروع بأنشطته التي وجد من أجلها .2- تبويب المعاملات المالية وفيها يقوم المحاسب بتصنيف الحسابات فى مجموعة واحدة ووظيفتى التسجيل والتبويب تمثلان معاً عملية التلخيص التى تتم من خلال ترصيد الحسابات وإعداد ميزان المراجعة وبيان نتيجة النشاط من ربح أو خسارة .3- تحليل النتائج وعرضها حتى يستفيد منها مستخدميها وذلك من خلال التقارير المالية التى يتم تقديمها ومن أمثلة التقارير المالية ( القوائم المالية ) التى تصدر والتى تعبر عن نتيجة النشاط أو المركز المالى .ثالثا : الدورة المحاسبية 1- تبدأ الدورة المحاسبية بالمستند والذى بموجبه يتم إعداد قيد اليومية ثم يتم القيد بدفتر اليومية.2- يتم ترحيل قيود اليومية إلى دفاتر الأستاذ المساعدة ودفتر الأستاذ العام إجمالياً .3- من دفتر الأستاذ العام يتم إعداد ميزان المراجعة.4- من ميزان المراجعة يتم إعداد القوائم المالية (قائمة المركز المالى "الميزانية "– قائمة الدخل- قائمة التدفقات النقدية ) | |
|
| |
Admin Admin
عدد المساهمات : 342 نقاط : 1021 الرتبة : 15 تاريخ التسجيل : 19/02/2011 العمر : 48
| موضوع: رد: ما هى المحاسبة المالية الأربعاء يونيو 22, 2011 6:56 am | |
| رابعا : قائمة المركز المالى ( الميزانية ) :- هى قائمة تبين أصول المنشأة ( الممتلكات ) والخصوم ( الإلتزامات وحقوق الملكية ) فى تاريخ معين , وهى تقرير يبين الوضع المالى للمنشأة فى تاريخ معين .
الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية
أ- الأصول
وتنقسم الأصول إلى ما يلى :
- أصول متداولة ( أصول يمكن تحويلها إلى نقدية فى خلال فترة واحدة " سنة " )
- أصول ثابتة ( أصول يصعب تحويلها إلى نقدية فى خلال فترة ) حيث أنها أصول تقتنيها المنشأة بغرض إستخدامها فى مزاولة النشاط .
وتتمثل الأصول المتداولة فى :
1- النقدية بالخزينة والبنوك
2- العملاء
3- اوراق القبض
4- المخزون
وتتمثل الاصول الثابتة فى :
1- الآلات والمعدات
2- السيارات
3- الاثاث والاراضى
4- المبانى ...الخ
ب- الخصوم
وتنقسم الخصوم إلى ما يلى :
- خصوم متداولة ( التزامات ناشئة عن عمليات المنشأة المالية )
- خصوم ثابتة ( التزامات المنشأة تجاه اصحابها )
وتتمثل الخصوم المتداولة فى :
1- اوراق الدفع
2- الموردين والدائنون
وتتمثل الخصوم الثابتة فى :
1- راس المال
2- الارباح الحتجزة – الاحتياطيات | |
|
| |
Admin Admin
عدد المساهمات : 342 نقاط : 1021 الرتبة : 15 تاريخ التسجيل : 19/02/2011 العمر : 48
| موضوع: رد: ما هى المحاسبة المالية الأربعاء يونيو 22, 2011 6:56 am | |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| الاصول الثابتة
اثاث
سيارات
آلات ومعدات
صافى الاصول الثابتة
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| الاصول المتداولة
نقدية بالخزينة والبنوك
اوراق القبض
العملاء
(-) مخصص الديون المشكوك فى تحصيلها
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| العملاء بالصافى
المخزون
اجمالى الاصول المتداولة
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| الخصوم المتداولة
الدائنون
اوراق الدفع
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| راس المال العامل
اجمالى الاستثمار
ويتم تمويله من
راس المال
الارباح / خسائر مرحلة
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | |
|
| |
Admin Admin
عدد المساهمات : 342 نقاط : 1021 الرتبة : 15 تاريخ التسجيل : 19/02/2011 العمر : 48
| موضوع: رد: ما هى المحاسبة المالية الأربعاء يونيو 22, 2011 6:58 am | |
|
1- قامت المنشأة بشراء اثاثات بمبلغ 10000 جنيه تم سداد 5000 جنيه نقدا و 2500 جنيه بشيك و 2500 جنيه تم تحرير كمبيالة .أجرى قيود اليومية وقم بالترحيل الى الحسابات المساعدة10000 من ح/ الاصول الثابتة – اثاثاتالى مذكورين 5000 حـ / الخزينة 2500 حـ / البنك2500 حـ / اوراق الدفعالاصول الثابتة – اثاثات حـ/ الخزينة حـ/ البنك حـ / أ. دفـع10000 5000 2500 2500بفرض ان المنشأة قد اتبعت سياسة الاهلاك بطريقة القسط الثابت وان معدل اهلاك الاثاث بنسبة 25% والمنشأة كانت قد اشترت الاصل بتاريخ 1/4/2005 , اجرى قيد الاهلاك اللازم فى نهاية الفترة .1875 من حـ / مصروف الاهلاك1875 الى حـ / مجمع اهلاك الاصول الثابتة - الاثاثات2- شركة تمتلك أصل ثابت قيمته الدفترية 100000 جنيه ومجمع اهلاكه فى 30/9/2005 مبلغ 80000 جنيه وقامت المنشأة ببيعه فى 1/10/2005 بسعر 50000 جنيه.أجرى قيد التسوية اللازم فى تاريخ استبعاد الاصل.80000 من حـ/ مجمع اهلاك الاصول الثابتة50000 من حـ / البنك 100000 الى حـ/ الاصول الثابتة 30000 الى حـ / ارباح راسمالية ( متمم )وفى حالة بيعه بمبلغ 5000 جنيه يكون القيد كالاتى 80000 من حـ / مجمع اهلاك الاصول الثابتة5000 من حـ / البنك15000 من حـ / خسائر راسمالية ( متمم ) 100000 الى حـ/ الاصول الثابتة3- قامت الشركة ببيع بضاعة بمبلغ 20000 جنيه لمنشأة / ابراهيم حسن – وحصلت 50 % نقداً او الباقى بعد شهر وقد اخذت كمبيالة من العميل.أجرى قيود اليومية اللازمة10000 من حـ / الخزينة10000 من حـ/ اوراق القبض 20000 الى حـ/ المبيعات – الايراداتوفى حالة بيع البضاعة بالآجل للعميل 20000 من حـ/ العملاء ( منشأة – ابراهيم حسن ) ----< ميزانية 20000 الى حـ/ المبيعات – الايرادات --< ا/خوعند التحصيل20000 من حـ / البنك 20000 الى حـ/ العملاء ( منشأة – ابراهيم حسن )4- قامت المنشأة بشراء بضائع بغرض بيعها بمبلغ 150000 جنيه بشيك150000 من حـ/ مخزون البضاعة 150000 الى حـ/ البنكمثال :-فى اول يناير 2005 قام بعض المؤسسون بتأسيس شركة وقد استثمروا من اموالهم مبلغ 100000 جنيهفى شهر مارس 2005 تم شراء أحد الماكينات بمبلغ 40000 جنيه من الشركة المتحدة بشيكفى شهر مارس 2005 تم شراء جهاز كمبيوتر بمبلغ 3500 جنيه من الشركة العربية بشيك حق 25/6/2005.أجرى قيود اليومية ورحل للحسابات المساعدة 100000 من حـ/ البنك 100000 الى حـ/ راس المال40000 من حـ/ الاصول الثابتة-آلات 40000 الى حـ/البنك3500 من حـ/ الاصول الثابتة-آلات 3500 الى حـ/اوراق دفع شيك حق 25/6وفى شهر يونيو3500 من حـ/ اوراق دفع 3500 الى حـ/البنك حـ/ البنك حـ/راس المال حـ/الاصول الثابتة حـ/اوراق الدفع100000 40000 100000 40000 3500 3500 3500 3500 | |
|
| |
Admin Admin
عدد المساهمات : 342 نقاط : 1021 الرتبة : 15 تاريخ التسجيل : 19/02/2011 العمر : 48
| موضوع: رد: ما هى المحاسبة المالية الأربعاء يونيو 22, 2011 6:58 am | |
| خامساً : المخزونتقوم المنشآت بتحديد طريقة تسعير المخزون ، وهذه الطرق هي :-1- ما يرد أولاً يصرف أولاً FIFO .2- ما يرد أخيراً يصرف أولاً LIFO .3- طريقة المتوسط المرجح waighted average .وتعتبر طرق تسعير المخزون هي الأساس الذي بناءاً عليه يتم تحديد تكلفة البضاعة المباعة .مثالشركة (س) تقوم ببيع مواد البناء وقد أجرت العمليات الآتية بدفاترها :-§ قامت الشركة بشراء 100 طن أسمنت بمبلغ 10000 جنيه في 3 يناير 2005 .§ قامت بشراء 200 طن اسمنت بمبلغ 25000 جنيه في 27 يناير 2005 .§ قامت بشراء 250 طن أسمنت بمبلغ 25000 جنيه في 27 فبراير 2005 .§ في 30 يناير 2005 قامت ببيع 70 طن أسمنت لشركة (ص) .§ في 25 فبراير 2005 قامت ببيع 150 طن أسمنت لشركة (ع) .§ في 4 مارس 2005 قامت ببيع 150 طن اسمنت لشركة (ك) .أجري قيود اليومية وقم بتسعير البضاعة المباعة .عند الشراء10000 من حـ/ المخزون 10000 إلى حـ/ البنك 3/1/2005
شراء 100 طن أسمنت
25000 من حـ/ المخزون 25000 إلى حـ/ البنك 27/1/2005
شراء 200 طن أسمنت
25000 من حـ/ المخزون 25000 إلى حـ/ البنك 27/2/2005
شراء 250 طن أسمنت
| |
|
| |
Admin Admin
عدد المساهمات : 342 نقاط : 1021 الرتبة : 15 تاريخ التسجيل : 19/02/2011 العمر : 48
| موضوع: رد: ما هى المحاسبة المالية الأربعاء يونيو 22, 2011 6:58 am | |
|
عند البيع
(1) إستخدام طريقة ما يرد أولاً يصرف أولاً :-
7000 من حـ/ تكلفة البضاعة المباعة ( تكلفة المبيعات )
7000 إلى حـ/ المخزون
تم بيع 70 طن أسمنت من البضاعة المشتراة في 3/1/2005
18000 من حـ/ تكلفة البضاعة المباعة ( تكلفة المبيعات )
18000 إلى حـ/ المخزون
25 فبراير 2005
تم بيع 30 طن أسمنت من المخزون المشتراه ( باقي ) في 3/1/2005 بسعر الطن 100 جنيه ، 120 طن أسمنت من المخزون المشتراه ( باقي ) في 27/1/2005 بسعر الطن 125 جنيه
وهكــــــــذا ...
(2) عند إستخدام طريقة ما يرد أخيراً يصرف اولاً في هذه الحالة إن أول عملية بيع تمت في 30 يناير 2005 ببيع 70 طن وهنا سيتم سحب الكمية من الكمية الموجودة بالمخزون والواردة يوم 27 يناير 2005 وهي بسعر الطن 125 جنيه .فيكون القيد :8750 من حـ/ تكلفة البضاعة المباعة ( تكلفة المبيعات ) 8750 إلى حـ/ المخزونويوم 25 فبراير تم بيع 150 طن أسمنت وهنا سيتم الصرف كالآتي :-130 طن من الأسمنت المشتـراه يوم 27 ينايــر ( باقي الكميــة ) بسعر الطن 125 جنيه ، 20 طن من الأسمنت المشتـراه يوم 3 يناير ( جزء من الكمية ) بسعر الطن 100 جنيه .ويكون القيد :18250 من حـ/ تكلفة البضاعة المباعة ( تكلفة المبيعات ) 18250 إلى حـ/ المخزونوهكــــــــذا ... (3) عند إستخدام طريقة المتوسط المرجحفي هذه الحالة إن أول عملية بيع تمت في 30 يناير 2005 ببيع 70 طن . وقد تم شراء 100 طن بسعر 10000 جنيه يوم 3 يناير 2005 وعليه يكون سعر الطن 100 جنيه ، 200 طن بسعر 25000 جنيه يوم 27 يناير 2005 وعليه يكون سعر الطن 125 جنيه .وعليه يكون متوسط سعر الطن = 116.67 جنيه / طن .ونظراً لأن أول عملية بيع قدرها 70 طن قد تمت يوم 30 يناير 2005 فيكون القيد :8166.90 من حـ/ تكلفة البضاعة المباعة ( تكلفة المبيعات ) ( 70 طن × 116.67 جنيه )8166.90 إلى حـ/ المخزونوهكــــــــذا ... | |
|
| |
Admin Admin
عدد المساهمات : 342 نقاط : 1021 الرتبة : 15 تاريخ التسجيل : 19/02/2011 العمر : 48
| |
| |
Admin Admin
عدد المساهمات : 342 نقاط : 1021 الرتبة : 15 تاريخ التسجيل : 19/02/2011 العمر : 48
| موضوع: رد: ما هى المحاسبة المالية الأربعاء يونيو 22, 2011 6:59 am | |
| مثال على المخصصات :-فى 31 ديسمبر عام 2004 أظهرت حسابات عملاء شركة (س) الارصدة التالية لعملائها: اسم العميل
| رصيد من عمليات بيع خلال عام 2003
| رصيد من عمليات بيع خلال الربع الاول عن عام 2004
| رصيد من عمليات بيع خلال الربع الثانى من عام 2004
| رصيد من عمليات بيع خلال الربع الثالث من عام 2004
| الاجمالى
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| اجرى قيد مخصص الديون المشكوك فى تحصيلها اللازم :-لعمل اجراء قيد المخصص لا بد من معرفة عمر الدين , حيث لا يمكن ان يتم تكوين مخصص لدين (عن عملية بيع مثلاً ) تمت منذ 10 او 15 يوم لان عملية البيع مازالت حديثة وبالتالى كلما زاد عمر الدين كلما زاد قيمة المخصص المكون لمجابهة هذه الخسارة ( عدم التحصيل )وعليه ففى هذا المثال- هناك ديون عن عملاء منذ عام 2003 ( اكثر من سنة ) قدرها 66000جم- هناك ديون لعملاء من الربع الاول من عام 2004 ( مدتها 9 شهور حتى سنة ) قدرها 28000جم.- هناك ديون لعملاء من الربع الثانى من عام 2004 ( مدتها 6 شهور حتى 9 شهور ) قدرها 35000 جم - هناك ديون لعملاء من الربع الثالث من عام 2004 ( مدتها من 3 شهور حتى 6 شهور) قدرها 26000جموقد جرى العرف المحاسبى على ان النسب المئوية لتكوين المخصص هى نسب تقديرية وتختلف من منشأة لاخرى.إلا ان النسب المتبعة غالباً هى :-أ- الديون ( ارصدة العملاء ) التى يزيد عمر الدين بها عن سنة يكون بنسبة 100%ب- الديون ( ارصدة العملاء ) من 9 شهور حتى سنة يكون بنسبة 60%ج- الديون ( ارصدة العملاء ) من 6 شهور حتى 9 شهور يكون بنسبة 40%د- الديون ( ارصدة العملاء ) من 3 شهور حتى 6 شهور يكون بنسبة 25%وعليه يكون احتساب المخصص كالاتى :-66000 × 100% = 6600028000 × 60% = 1680035000 × 40% = 1400026000 × 25 % = 6500الاجمالى 103300ويكون القيد الخاص بتكوين المخصص :-103300 من حـ/ مصروف ديون مشكوك فى تحصيلها 103300 الى حـ/ مخصص ديون مشكوك فى تحصيلها | |
|
| |
Admin Admin
عدد المساهمات : 342 نقاط : 1021 الرتبة : 15 تاريخ التسجيل : 19/02/2011 العمر : 48
| موضوع: رد: ما هى المحاسبة المالية الأربعاء يونيو 22, 2011 6:59 am | |
| هذا ويتم عمل دراسة للمخصصات عام بعام فاذا احتاج الامر زيادة المخصص تم عمل قيد بالزيادة واذا لم يحتاج الامر ذلك لم تقم الشركة بتكوين المخصص.قيد استخدام المخصص :-بعد قيام الشركة باتخاذ كافة الاجراءات اللازمة لتحصيل ديونها ( مستحقاتها ) من العملاء ولم تتمكن من تحصيل تلك الديون حتى بعد اتخاذ كافة الاجراءات القانونية هنا فى هذه الحالة يتم استخدام المخصص المكون .ويكون القيد من حـ/ مخصص ديون مشكوك فى تحصيلها الى حـ / العملاء اعدام الدين خصما من المخصص المكون
مثال على الاحتياطيات تتكون الاحتياطيات فقط فى الشركات التى ينتج عن نشاطها ارباح وهذه الاحتياطات ينص النظام الاساسى للشركة على نسب تكوينها.فمثلا ينص النظام الاساسى لشركة ( س ) على تكوين أ- احتياطى قانونى بنسبة 10% من الارباحب- احتياطى عام بنسبة 10% من الارباحفمثلا هناك شركة ( س) اظهرت نتيجة نشاطها فى 31 ديسمبر 2004 صافى ربح قدره 100000 جم وينص النظام الاساسى على تكوين احتياطيات بالنسب المذكورة بعاليه.يكون القيد20000 من حـ/ الارباح والخسائر الى مذكورين 10000 حـ/ الاحتياطى القانونى 10000 حـ/ احتياطى عامثامناً : قيود التسوية نظراً لان الفترة التى يقاس بها نتيجة نشاط اى منشأة عادة ما تكون فترة مالية ( سنة ) تبدأ فى الاول يناير من كل عام وتنتهى فى 31 ديسمبر فلابد من تحميل تلك الفنرة بما يخصها من مصروفات او ايرادات ( اساس الاستحقاق )وعليه فقد يكون هناك ما يلى :-1- ايرادات لم تقم الشركة باثباتها بالدفاتر وتخص الفترة وتسمى فى هذه الحالة ( ايرادات مستحقة ).2- مصروفات تخص فترة تالية تم دفعها خلال الفترة وتسمى فى هذه الحالة ( مصروفات مدفوعة مقدماً)3- مصروفات تخص الفترة وسيتم سدادها فى الفترة التالية وتسمى فى هذه الحالة ( مصروفات مستحقة )
امثلة 1- تبين ان شركة (س) لها وديعة طرف بنك مصر تستحق فى 2 يناير 2005 وفائدة تلك الوديعة قدرها 10500 جم ولم يقم محاسب الشركة باثبات ايراد الفائدة عن تلك الوديعة حتى 31 ديسمبر2004يكون قيد التسوية 10000 من حـ/ الايرادات المستحقة ميزانية ( ما يخص عام 2004 من الفوائد مثلا ) 10000 الى حـ/ الايرادات (فوائد الودائع ) قائمة الدخلوهذا القيد يتم عمله بعد نهاية الفترة ولكن بتاريخ 31 ديسمبر ( يخص الفترة ) وتتأثر به حسابات الفترة 2- فى 25 ديسمبر عام 2004 قامت الشركة بسداد ايجار مقر الشركة عن شهر ديسمبر عام 2004 ويناير , وفبراير , مارس من عام 2005 علماً بان القيم الايجارية الشهرية 1000جم قام محاسب الشركة باثبات المبلغ على حساب مصروف الايجار عن عام 2004اجرى القيد الذى قام محاسب الشركة باثباته وقيد التسوية الواجب اجراؤه:-4000 من حـ/ مصروفات عمومية وادارية – مصروف الايجار 4000 الى حـ/ البنكاثبات كامل المدفوع للمؤجر كمصروف للايجار عن شهر ديسمبر 2004 ويناير , فبراير , مارس 2005 قيد التسوية 3000 من حـ/ مصروفات مدفوعة مقدماً مصروف الايجار ( تخص فترة تالية يناير , فبراير , مارس 2005 ) 3000 الى حـ/ مصروفات عمومية وادارية – مصروف الايجار تخفيض المصروفات العمومية والادارية – مصروف الايجار نظرا لانه يخص فترة تالية 20053- قامت الشركة بسداد مرتبات لموظفيها عن شهر ديسمبر 2004 قدرها 50000جم وتبين ان المرتبات الواجب احتسابها قدرها 55000جم سيتم دفع الفرق عام 2005 اجرى القيد الذى قام محاسب الشركة باثباته, وقيد التسوية الواجب اجراؤه(أ) 50000 من حـ/ مصروفات عمومية وادارية – مصروف الاجور والمرتبات 50000 الى حـ/ الخزينة قيد التسوية (ب) 5000 من حـ/ مصروفات عمومية وادارية مصروف الاجور والمرتبات 5000 الى حـ/ المصروفات المستحقةهذا القيد يجب ادخاله على حسابات الفترة حيث انه يخص عام 2004مما سبق يتضح ان ما يخص الفترة المالية يجب تحميله على حساباتهاحتى تبين القوائم المالية للشركة نتيجة النشاط بصورة صحيحة. | |
|
| |
Admin Admin
عدد المساهمات : 342 نقاط : 1021 الرتبة : 15 تاريخ التسجيل : 19/02/2011 العمر : 48
| موضوع: رد: ما هى المحاسبة المالية الأربعاء يونيو 22, 2011 7:00 am | |
| تاسعاً : ميزان المراجعةهو كشف يتكون من خانتين لأرصدة الحسابات المدينة والدائنة ويتم نقل الأرصدة في نهاية الفترة من واقع ارصدة دفتر الأستاذ العام على مستوى كل حساب ، وعليه فهو ملخص لأرصدة دفتر الأستاذ العام .ويكون ميزان المراجعة بالشكل الآتي :- إسم المنشأة ........................................
ميزان المراجعة في ..... / ...... / ...............
|
|
| نقدية
عملاء
المدينون والأرصدة المدينة الأخرى
المخزون
أوراق القبض
بنوك – حسابات جارية
بنوك – ودائع
سيارات
مباني
آلات ومعدات
أوراق دفع
الدائنون
الموردون
أجور مستحقة
إيرادات مقدمة
إيرادات مستحقة
مصروفات مدفوعة مقدماً
مصروفات عمومية وإدارية
رأس المال
الأرباح ( الخسائر ) المرحلة
إحتياطيات
|
|
| الإجمــــــــــــالي
|
|
| | |
|
| |
Admin Admin
عدد المساهمات : 342 نقاط : 1021 الرتبة : 15 تاريخ التسجيل : 19/02/2011 العمر : 48
| موضوع: رد: ما هى المحاسبة المالية الأربعاء يونيو 22, 2011 7:00 am | |
| عاشراً : قيود الاقفال فى نهاية الفترة :فى نهاية كل فترة مالية ( سنة ) يتم اقفال حسابات الايرادات وحسابات المصروفات لبيان نتيجة النشاط سواء ( ربح او خسارة )وذلك بتباع ما يلى :-1- يتم اقفال المصروفات يجعل حسابات المصروفات دائنة وحساب الارباح والخسائر مدين2- يتم اقفال الايرادات بجعل حساب الايرادات مدين وحساب الارباح والخسائر دائنوالفرق يمثل ربح الفترة او خسائر الفترة قيد الفتح فى بداية الفترة :-يتم افتتاح الارصدة فى بداية الفترة لارصدة حسابات الميزانية فقط وهى الاصول والالتزامات ( سواء متداولة او ثابتة ) وحقوق الملكية ( راس المال , الارباح / الخسائر المحتجزة )والأرباح او الخسائر المحتجزة تمثل صافى ( ارباح او خسائر ) المنشأة على مدى السنوات السابقة
حادى عشر : بعض النسب والمصطلحات المحاسبية 1- نسبة التداول :-وهى نسبة تستخدم لقياس قدرة المنشأة على سداد التزاماتها قصيرة الاجل والنسبة المثلى هى 2 :1بمعنى ان تكون الاصول المتداولة ( قصيرة الاجل ) قادرة على سداد الخصوم المتداولة ( الالتزامات قصيرة الاجل )ويتم احتسابها كالاتى :-نسبة التداول = الاصول المتداولة ÷ الالتزامات المتداولة وزيادة هذه النسبة عن النسبة المثلى وهى (2 :1) قد يؤدى الى تخفيض قدرة المنشأة على تحقيق ارباح , اذ قد يترتب على ذلك تجميد جزء كبير من أصول المنشأة فى صورة نقدية او مخزون.2- رأس المال العامل :-رأس المال العامل = الاصول المتداولة – الالتزامات المتداولة3- الاصول طويلة الاجل :-وهى الاصول التى تقتنيها المنشأة بغرض استخدامها فى مزاولة نشاطها وتشتمل على:أ- الاصول الثابتة : اراضى – مبانى – آلات ومعدات – سيارات .....الخب- مشروعات تحت التنفيذ : ما تقوم المنشأة بالصرف عليه الى انه يصبح جاهزاً للاستخدام وبالتالى يصبح اصلا ثابتاً4- حقوق الملكية :-وتتمثل حقوق الملكية فى حقوق اصحاب المنشأة تجاه المنشأة باعتبارها شخصية اعتبارية منفصلة عن اصحابها وتتمثل حقوق الملكية فى ( راس المال , الارباح المحتجزة )5- اجمالى الاستثمار:-ويتمثل اجمالى الاستثمار فى راس المال العامل ( الاصول المتداولة مخصوماً منها الالتزامات المتداولة ) بالاضافة الى الاصول طويلة الاجل ودائما يتم تمويل اجمالى الاستثمار من راس المال والارباح المحتجزة ( حقوق الملكية )
ثانى عشر : مذكرة تسوية البنك وهى مذكرة يقوم المحاسب المسئول عن حسابات البنوك بالمنشأة باعدادها , والغرض من هذه المذكرة هو تحديد الفرق بين رصيد حساب البنك بالدفاتر والرصيد طبقاً لكشف حساب البنك فى نهاية شهر معين .وتتمثل مذكرة تسوية البنك فيما يلى :-الرصيد الدفترى ( لحساب البنك ) فى 31 يناير 2005 ××××يضاف اليه :شيكات تم سحبها ولم يتقدم المستفيدون لصرفها ×× ××يخصم منه :شيكات تم تقديمها للبنك للتحصيل ولم تحصل حتى 31 يناير 2005 ××مصروفات بنكية وعمولات لم تقم المنشأة باثباتها حتى 31 يناير 2005 ×× ×× الرصيد طبقاً للكشف حساب البنك فى 31يناير 2005 ×××× | |
|
| |
Admin Admin
عدد المساهمات : 342 نقاط : 1021 الرتبة : 15 تاريخ التسجيل : 19/02/2011 العمر : 48
| موضوع: رد: ما هى المحاسبة المالية الأربعاء يونيو 22, 2011 7:01 am | |
| ثالث عشر : مثال عامفيما يلى ميزان المراجعة لشركة الهدايه فى 31 ديسمبر من عام 2004 اسم الحساب
|
|
| النقدية بالصندوق
|
|
| ارصدة لدى البنوك ( حسابات جارية )
|
|
| ارصدة لدى البنوك (ودائع )
|
|
| العملاء
|
|
| اوراق القبض
|
|
| مخزون البضاعة
|
|
| اراضى
|
|
| مبانى
|
|
| اثاث
|
|
| اجهزة ومعدات
|
|
| سيارات
|
|
| مشروعات تحت التنفيذ
|
|
| الموردين
|
|
| اوراق دفع
|
|
| مجمع اهلاك الاصول الثابتة
( مبانى 34000جم , اثاث 8000جم , اجهزة ومعدات 8000جم , سيارات 50000جم)
|
|
| راس المال
|
|
| مصروفات عمومية وادارية- مصروف الايجار
|
|
| مصروفات عمومية وادارية – مصروف الاهلاك
|
|
| مصروفات عمومية وادارية – مصروف دعاية و اعلان
|
|
| مصروفات عمومية وادارية – اجور ومرتبات
|
|
| مصروفات عمومية وادارية – اخرى
|
|
| مخصص الديون المشكوك فى تحصيلها
|
|
| تكلفة المبيعات
|
|
| ايرادات المبيعات
|
|
| ايرادات فوائد الودائع
|
|
| ارباح خسائر( مرحلة ) عام 2003
|
|
| الاجمالى
|
|
| | |
|
| |
Admin Admin
عدد المساهمات : 342 نقاط : 1021 الرتبة : 15 تاريخ التسجيل : 19/02/2011 العمر : 48
| موضوع: رد: ما هى المحاسبة المالية الأربعاء يونيو 22, 2011 7:01 am | |
| فاذا علمت ما يلى :-1- عن إعداد مذكرة تسوية البنك تبين وجود عمولات ومصروفات بنكية عن شهر ديسمبر 2004 قيمتها 800 جنيه لم تقيد محاسبياً.2- تم شراء سيارة فى 25 مايو 2004 قيمتها 60000 جنيه علماً بان معدل الاهلاك للسيارات 25% ولم تم الشركة باثباته فى الدفاتر .3- تم أداء خدمات لبعض العملاء قيمتها 80000 جم ولم يتم اعداد الفواتير حتى 31 ديسمبر 2004.4- تبين أن الشركة قامت بحملة اعلانية بمبلغ 400000جم من 1/8/2004 حتى 31/7/2005 قامت الشركة بتحميلها بالكامل على عام 2004.5- قامت الشركة بشراء بضاعة بالآجل من المورد شركة السعيد بمبلغ 20000جم ولم تقم باثباتها بالدفاتر حتى 31 ديسمبر 2004 وتم اكتشاف ذلك عند جرد المخزون ( لم تثبت فاتورة المورد بالدفاتر )6- تبين أن هناك فائدة على وديعة للشركة تستحق فى 15 يناير 2005 طرف البنك قدرها 6000جم لم تثبت تلك الفائدة بالدفاتر حتى 31 ديسمبر 2004 ( علماً بان ما يخص الفترة حتى 31 ديسمبر عام 2004 مبلغ 5500جم من تلك الفائدة )7- قامت الشركه بسداد إيجار أحد مخازنها عن الفترة من أول فبراير 2004 حتى نهاية يناير 2005 بمبلغ 24000 جنيه وقام المحاسب بإثباتها كلها على حساب المصروفات العموميه كما قام بسداد 2000 جنيه تأمين مسترد8- تبين ان الشركة لم تثبت بحساب المصروفات العمومية والادارية – بند الاجور مبلغ 30000جم لعاملين استقالوا من الشركة فى شهر ديسمبر ولم يتسلموا مرتباتهم .9- تبين ان ضمن رصيد اوراق الدفع شيك حررته الشركة لاحد الموردين يستحق فى 30 ديسمبر 2004 بمبلغ 60000 جم ولم يتم إجراء القيد الازم لذلك .10-تبين ان رصيد مشروعات تحت التنفيذ الظاهر بميزان المراجعة عباره عن بناء فرع للشركه تم ورود مستخلص نهائى من المقاول بتاريخ 30 ديسمبر 2004 عن اعمال قدرها 400000جم وقد وردت شهادة من المهندس الاستشارى بأن الفرع قد تم اكتماله.المطلوب :-أ- اعداد قيود التسوية اللازمة ب- اعداد ميزان المراجعة النهائى ج- اعداد قائمتى الدخل والمركز المالى للشركة فى 31 ديسمبر 2004أ- اعداد قيود التسوية اللازمة .1- 10000 من حـ/ العملاء 10000 الى حـ/ الايرادات ( ايرادات المبيعات )اثبات الخدمات التى اوديت لبعض العملاء وقد تم اعداد الفواتير الخاصة بذلك 2- 800 من حـ/ مصروفات عمومية وادارية – مصروفات بنكية 800 الى حـ/ البنك ( حسابات جارية )اثبات العمولات والمصروفات البنكية عن شهر ديسمبر 2004 3- 2000 من حـ/ الاصول الثابتة – اجهزة ومعدات 2000 الى حـ/ المورديناثبات شراء جهاز كمبيوتر125 من حـ/ مصروفات عمومية وادارية – مصروفات اهلاك اصول ثابتة125 الى حـ/ مجمع اهلاك الاصول الثابتة – اجهزة وآلاتاثبات ما يخص العام من اهلاك جهاز كمبيوتر مشترى بتاريخ 30/9/2004بمبلغ 2000جم ومعدل اهلاكه 25% ( 2000× 25% × ) = 125 4- 5000 من حـ/ مصروف ديون مشكوك فى تحصيلها 5000 الى حـ/ مخصص ديون مشكوك فى تحصيلهااثبات ما يجب تكوينه من مخصصات عن عملاء مشكوك فى تحصيلاتهم 5- 5000 من حـ/ مصروفات عمومية وادارية – مصروف الاجور5000 الى حـ/ المصروفات المستحقةاثبات اجور العاملين المستقيلين فى شهر ديسمبر ولم تثبت مرتباتهم 6- 5000 من حـ/ مصروفات مدفوعة مقدماً 5000 الى حـ/ مصروفات عمومية وادارية – مصروف دعاية واعلان اثبات ما يجب ان يحمل على عام 2005 من مصروفات الدعاية والاعلان وذلك بتخفيضها من حساب المصروفات العمومية والادارية وتحميل عام 2005 بما يخصه من تلك المصروفات 7- 15000 من حـ/ مخزون البضاعة 15000 الى حـ/ الموردين – المورد (ص)اثبات بضاعة تم شراؤها من المورد (ص) 8- 8000 من حـ/ ايرادات مستحقة 8000 الى حـ/ الايرادات ( فوائد الودائع )اثبات الفائدة على الوديعة ( ما يخص عام 2004 ) 9- 3000 من حـ/ مشروعات تحت التنفيذ 3000 الى حـ/ الموردين – مقاول مبنى السوراثبات ما يستحق للمقاول وتحميل تكلفة السور على مشروعات تحت التنفيذ ونظرا لان السور قد تم استكماله بموجب شهادة المهندس الاستشارى فيجب رسملة تكلفة بناء السور بالقيد الاتى :28000 من حـ/ الاصول الثابتة – مبانى – سور الشركة 28000 الى حـ/ مشروعات تحت التنفيذ 10- 10000 من حـ/ اوراق الدفع 10000 الى حـ/ البنك ( حسابات جارية )اثبات شيك حق 25 ديسمبر 2004 نظراً لورود ميعاد استحقاقه 11- 19207 من حـ/ أ, خ 19207 الى حـ/ احتياطى القانونقيمة تكوين 10% من صافى الربح البالغ 192075 جم ( يلاحظ أن هذا القيد يتم اعداده بعد الإنتهاء من تحديد صافى الربح ) | |
|
| |
Admin Admin
عدد المساهمات : 342 نقاط : 1021 الرتبة : 15 تاريخ التسجيل : 19/02/2011 العمر : 48
| |
| |
Admin Admin
عدد المساهمات : 342 نقاط : 1021 الرتبة : 15 تاريخ التسجيل : 19/02/2011 العمر : 48
| موضوع: رد: ما هى المحاسبة المالية الأربعاء يونيو 22, 2011 7:03 am | |
| ج- اعداد ميزان المراجعة النهائى :- اسم الحساب
|
|
| النقدية بالصندوق
|
|
| ارض لدى البنوك ( حسابات جارية )
|
|
| ارض لدة البنوك ( ودائع )
|
|
| العملاء
|
|
| اوراق القبض
|
|
| مخزون البضاعة
|
|
| اراضى
|
|
| مبانى
|
|
| أثاث
|
|
| أجهزة ومعدات
|
|
| سيارات
|
|
| مشروعات تحت التنفيذ
|
|
| الموردين
|
|
| اوراق الدفع
|
|
| مجمع اهلاك الاصول الثابتة
(مبانى .......جم , أثاث ......جم , اجهزة ومعدات .......جم , سيارات ...........جم )
|
|
| راس المال
|
|
| تكاليف المبيعات
|
|
| مصروفات عمومية وادارية ( م.الايجار)
|
|
| مصروفات عمومية وادارية ( م. الاهلاك )
|
|
| مصروفات عمومية وادارية ( م.الاعلان )
|
|
| مصروفات عمومية وادارية (أجور ومرتبات )
|
|
| مصروفات عمومية وادارية ( م.بنكية )
|
|
| مصروفات عمومية وادارية (د.م.د )
|
|
| توزيع الاحتياطى القانونى
|
|
| مخصص الديون المشكوك فى تحصيلها
|
|
| ايرادات المبيعات
|
|
| ايرادات فوائد الودائع
|
|
| مصروفات مدفوعة مقدماً
|
|
| الايرادات المستحقة
|
|
| المصروفات المستحقة
|
|
| ارباح (خسائر ) مرحلة
|
|
| الاجمالى
|
|
| د- قائمة الدخل عن الفترة من 1 يناير 2004 حتى 31 ديسمبر 2004
|
|
|
|
| ايرادات المبيعات
تكلفة المبيعات
مجمل الربح
ايرادات فوائد الودائع
مصروفات عمومية وادارية
م.الايجار0000جم , م.الاهلاك 0000 جم
م.الاعلان 00000 , م.اجور ومرتبات 00000
م.بنكية0000جم , م.د.م. 0000 جم
|
|
|
|
|
|
|
| | |
|
| |
Admin Admin
عدد المساهمات : 342 نقاط : 1021 الرتبة : 15 تاريخ التسجيل : 19/02/2011 العمر : 48
| موضوع: رد: ما هى المحاسبة المالية الأربعاء يونيو 22, 2011 7:03 am | |
|
قائمة المركز المالى فى 31 ديسمبر 2004
|
|
| بيان
|
|
|
| الاصول طويلة الاجل
اصول ثابتة
اراضى
مبانى
اثاث
اجهزة ومعدات
سيارات
اجمالى الاصول الثابتة
الاصول المتداولة
نقدية بالصندوق
ارصدة لدى البنوك ( حسابات جارية )
ارصدة لدى البنوك ( ودائع )
العملاء
(-) مخصص الديون المشكوك فى تحصيلها
صافى العملاء
اوراق القبض
مخزون البضاعة
مصروفات مدفوعة مقدماً
ايرادات مستحقة
اجمالى الاصول المتداولة
الالتزامات المتداولة
الموردين
اوراق الدفع
المصروفات المستحقة
اجمالى الالتزامات المتداولة
راس المال العامل
اجمالى الاستثمار
يتم تمويله على النحو الاتى :
راس المال
ارباح (خسائر مرحلة )
ارباح العام ( بالصافى )
احتياطى قانونى
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| هـ- نسبة التداولالاصول المتداولة = 447200 = 3 :1 تقريباًالالتزامات (الخصوم) المتداولة 145000وهى نسبة عالية , مما يؤدى الى تحفيض قدرة الشركة على تحقيق ارباح عالية حيث يتم تجميد جزء كبير من اصولها فى صورة ودائع وحسابات جارية لدى البنوك.var obj0=document.getElementById("aim16677258108512321836"); var obj1=document.getElementById("aim26677258108512321836"); var s=obj1.innerHTML; var r=s.search(/\x3C!-- adsense --\x3E/igm); if(r>0) {obj0.innerHTML=s.substr(0,r);obj1.innerHTML=s.substr(r+16);}
| |
|
| |
لولو برنسيسة المنتدي
عدد المساهمات : 27 نقاط : 35 الرتبة : 10 تاريخ التسجيل : 09/07/2011
| موضوع: رد: ما هى المحاسبة المالية الثلاثاء يوليو 12, 2011 2:13 am | |
| | |
|
| |
arthouse2010 الادارة
عدد المساهمات : 143 نقاط : 463 الرتبة : 0 تاريخ التسجيل : 19/02/2011 العمر : 48
| موضوع: رد: ما هى المحاسبة المالية الإثنين يوليو 25, 2011 3:57 pm | |
| | |
|
| |
| ما هى المحاسبة المالية | |
|