منتدى ارت هاوس
اهلا بك عزيزى الزائر
نرجوا منك التسجيل فى المنتدى
ونتشرف بك كونك عضوا فى منتدى ارت هاوس

منتدى ارت هاوس

منتدى شامل يهتم بالكمبيوتر والسياسة ومد العاملين بمعلومات عن وطيفتهم
 
الرئيسيةالبوابةاليوميةس .و .جالتسجيلدخول
شاطر | 
 

 ما هى المحاسبة المالية

استعرض الموضوع السابق استعرض الموضوع التالي اذهب الى الأسفل 
انتقل الى الصفحة : 1, 2  الصفحة التالية
كاتب الموضوعرسالة
Admin
Admin


عدد المساهمات: 342
نقاط: 1021
الرتبة: 15
تاريخ التسجيل: 19/02/2011
العمر: 39

مُساهمةموضوع: ما هى المحاسبة المالية    الأربعاء يونيو 22, 2011 12:56 am

[center]
المحاسبــة الماليــة
[/center]




اولا : تعريف المحاسبة

تجميع وتشغيل ( تحليل
وقياس وتسجيل ) البيانات المالية من المنظمة ( المنشأة ) لتوفير المعلومات لمتخذى
القرارت الداخليين والخارجيين


ولهذا فقد وجب على
المحاسبة أن تكون فى وضع يمكنها من تقديم البيانات والمعلومات التى تتيح لكل جهة أو
طرف أن يحصل على ما يلزمه حتى يتمكن من إتخاذ القرار.

ثانيا : وظائف المحاسبة

1- تسجيل المعاملات المالية والأحداث الإقتصادية الناتجة من
قيام المشروع بأنشطته التي وجد من أجلها .


2- تبويب المعاملات المالية وفيها يقوم المحاسب بتصنيف
الحسابات فى مجموعة واحدة ووظيفتى التسجيل والتبويب تمثلان معاً عملية التلخيص التى
تتم من خلال ترصيد الحسابات وإعداد ميزان المراجعة وبيان نتيجة النشاط من ربح أو
خسارة .


3- تحليل النتائج وعرضها حتى يستفيد منها مستخدميها وذلك من
خلال التقارير المالية التى يتم تقديمها ومن أمثلة التقارير المالية ( القوائم
المالية ) التى تصدر والتى تعبر عن نتيجة النشاط أو المركز المالى .





ثالثا : الدورة المحاسبية

1- تبدأ الدورة المحاسبية بالمستند والذى بموجبه يتم إعداد
قيد اليومية ثم يتم القيد بدفتر اليومية.


2- يتم ترحيل قيود اليومية إلى دفاتر الأستاذ المساعدة
ودفتر الأستاذ العام إجمالياً .


3- من دفتر الأستاذ العام يتم إعداد ميزان المراجعة.


4- من ميزان المراجعة يتم إعداد القوائم المالية (قائمة
المركز المالى "الميزانية "– قائمة الدخل- قائمة التدفقات النقدية )
الرجوع الى أعلى الصفحة اذهب الى الأسفل
http://wazefa.forumegypt.net
Admin
Admin


عدد المساهمات: 342
نقاط: 1021
الرتبة: 15
تاريخ التسجيل: 19/02/2011
العمر: 39

مُساهمةموضوع: رد: ما هى المحاسبة المالية    الأربعاء يونيو 22, 2011 12:56 am

رابعا : قائمة المركز المالى ( الميزانية ) :-
هى قائمة تبين أصول المنشأة ( الممتلكات ) والخصوم ( الإلتزامات
وحقوق الملكية ) فى تاريخ معين , وهى تقرير يبين الوضع المالى للمنشأة فى تاريخ
معين .


الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية




‌أ- الأصول

وتنقسم الأصول إلى
ما يلى :


-
أصول
متداولة ( أصول يمكن تحويلها إلى نقدية فى خلال فترة واحدة " سنة " )


-
أصول
ثابتة ( أصول يصعب تحويلها إلى نقدية فى خلال فترة ) حيث أنها أصول تقتنيها
المنشأة بغرض إستخدامها فى مزاولة النشاط .





وتتمثل الأصول
المتداولة فى :


1- النقدية بالخزينة والبنوك

2- العملاء

3- اوراق القبض

4- المخزون




وتتمثل الاصول
الثابتة فى :


1- الآلات والمعدات

2- السيارات

3- الاثاث والاراضى

4- المبانى ...الخ




‌ب- الخصوم

وتنقسم الخصوم إلى
ما يلى :


-
خصوم
متداولة ( التزامات ناشئة عن عمليات المنشأة المالية )


-
خصوم
ثابتة ( التزامات المنشأة تجاه اصحابها )





وتتمثل الخصوم
المتداولة فى :


1- اوراق الدفع

2- الموردين والدائنون




وتتمثل الخصوم
الثابتة فى :


1- راس المال

2- الارباح الحتجزة – الاحتياطيات
الرجوع الى أعلى الصفحة اذهب الى الأسفل
http://wazefa.forumegypt.net
Admin
Admin


عدد المساهمات: 342
نقاط: 1021
الرتبة: 15
تاريخ التسجيل: 19/02/2011
العمر: 39

مُساهمةموضوع: رد: ما هى المحاسبة المالية    الأربعاء يونيو 22, 2011 12:56 am

[center]
قائمة المركز المالى


[/center]








الصافى


مجمع الاهلاك


التكلفة


البيان


















الاصول الثابتة

اثاث

سيارات

آلات ومعدات

صافى الاصول الثابتة






××


××


××






××


××


××






××


××


××


×××


×××


×××


×××


















الاصول المتداولة

نقدية بالخزينة والبنوك

اوراق القبض

العملاء

(-) مخصص الديون المشكوك فى تحصيلها










××














××


















××














××










××






العملاء بالصافى

المخزون

اجمالى الاصول المتداولة










××






×××






























الخصوم المتداولة

الدائنون

اوراق الدفع










××














××






×××














اجمالى الخصوم المتداولة


×××














راس المال العامل

اجمالى الاستثمار

ويتم تمويله من

راس المال

الارباح / خسائر مرحلة


×××


















××














××










××














حقوق الملكية

الرجوع الى أعلى الصفحة اذهب الى الأسفل
http://wazefa.forumegypt.net
Admin
Admin


عدد المساهمات: 342
نقاط: 1021
الرتبة: 15
تاريخ التسجيل: 19/02/2011
العمر: 39

مُساهمةموضوع: رد: ما هى المحاسبة المالية    الأربعاء يونيو 22, 2011 12:58 am




[center]
أمثلـة عمليـة


[/center]

1- قامت المنشأة بشراء اثاثات بمبلغ 10000 جنيه تم سداد 5000
جنيه نقدا و 2500 جنيه بشيك و 2500 جنيه تم تحرير كمبيالة .


أجرى
قيود اليومية وقم بالترحيل الى الحسابات المساعدة


10000 من ح/ الاصول الثابتة – اثاثات

الى مذكورين

5000 حـ / الخزينة

2500 حـ / البنك

2500 حـ / اوراق الدفع




الاصول
الثابتة – اثاثات
حـ/ الخزينة حـ/ البنك
حـ / أ. دفـع


10000 5000 2500 2500







بفرض ان المنشأة قد
اتبعت سياسة الاهلاك بطريقة القسط الثابت وان معدل اهلاك الاثاث بنسبة 25%
والمنشأة كانت قد اشترت الاصل بتاريخ 1/4/2005 , اجرى قيد الاهلاك اللازم فى نهاية
الفترة .


1875 من حـ / مصروف الاهلاك

1875
الى حـ / مجمع اهلاك الاصول
الثابتة - الاثاثات





2- شركة تمتلك أصل ثابت قيمته الدفترية 100000 جنيه ومجمع
اهلاكه فى 30/9/2005 مبلغ 80000 جنيه وقامت المنشأة ببيعه فى 1/10/2005 بسعر 50000
جنيه.





أجرى قيد التسوية
اللازم فى تاريخ استبعاد الاصل.


80000 من حـ/ مجمع اهلاك الاصول الثابتة

50000 من حـ / البنك

100000 الى
حـ/ الاصول الثابتة


30000 الى
حـ / ارباح راسمالية ( متمم )


وفى حالة بيعه بمبلغ
5000 جنيه يكون القيد كالاتى


80000 من حـ / مجمع اهلاك الاصول الثابتة

5000 من حـ / البنك

15000 من حـ / خسائر راسمالية ( متمم )

100000
الى حـ/ الاصول الثابتة


3-
قامت
الشركة ببيع بضاعة بمبلغ 20000 جنيه لمنشأة / ابراهيم حسن – وحصلت 50
% نقداً
او الباقى بعد شهر وقد اخذت كمبيالة من العميل.





أجرى قيود
اليومية اللازمة


10000 من حـ / الخزينة

10000 من حـ/ اوراق القبض

20000 الى حـ/ المبيعات – الايرادات




وفى حالة بيع
البضاعة بالآجل للعميل


20000 من حـ/ العملاء ( منشأة – ابراهيم حسن ) ----< ميزانية

20000 الى حـ/ المبيعات – الايرادات --< ا/خ

وعند التحصيل

20000 من حـ / البنك

20000 الى حـ/ العملاء ( منشأة – ابراهيم حسن
)





4- قامت المنشأة بشراء بضائع بغرض بيعها بمبلغ 150000 جنيه
بشيك


150000 من حـ/ مخزون
البضاعة


150000 الى حـ/ البنك




مثال :-

فى اول يناير 2005 قام
بعض المؤسسون بتأسيس شركة وقد استثمروا من اموالهم مبلغ 100000 جنيه


فى شهر مارس 2005 تم
شراء أحد الماكينات بمبلغ 40000 جنيه من الشركة المتحدة بشيك


فى شهر مارس 2005 تم
شراء جهاز كمبيوتر بمبلغ 3500 جنيه من الشركة العربية بشيك حق 25/6/2005.


أجرى قيود
اليومية ورحل للحسابات المساعدة


100000 من حـ/ البنك

100000 الى حـ/ راس المال
[center]
يناير 2005


[/center]

40000 من حـ/ الاصول الثابتة-آلات

40000 الى
حـ/البنك

[center]
مارس 2005


[/center]

3500 من حـ/ الاصول الثابتة-آلات

3500 الى حـ/اوراق دفع شيك حق 25/6
[center]
مارس 2005
[/center]




وفى شهر يونيو

3500 من حـ/ اوراق دفع

3500 الى حـ/البنك




حـ/ البنك حـ/راس المال حـ/الاصول الثابتة حـ/اوراق الدفع

100000 40000
100000 40000 3500 3500


3500 3500
الرجوع الى أعلى الصفحة اذهب الى الأسفل
http://wazefa.forumegypt.net
Admin
Admin


عدد المساهمات: 342
نقاط: 1021
الرتبة: 15
تاريخ التسجيل: 19/02/2011
العمر: 39

مُساهمةموضوع: رد: ما هى المحاسبة المالية    الأربعاء يونيو 22, 2011 12:58 am

خامساً : المخزون

تقوم المنشآت بتحديد طريقة تسعير المخزون ، وهذه الطرق
هي :-


1- ما يرد أولاً يصرف أولاً FIFO .

2- ما يرد أخيراً يصرف أولاً LIFO .

3- طريقة المتوسط المرجح waighted average .




وتعتبر طرق تسعير المخزون هي الأساس الذي بناءاً عليه
يتم تحديد تكلفة البضاعة المباعة .





مثال

شركة (س) تقوم ببيع مواد البناء وقد أجرت العمليات
الآتية بدفاترها :-


§
قامت
الشركة بشراء 100 طن أسمنت بمبلغ 10000 جنيه في 3 يناير 2005 .


§
قامت
بشراء 200 طن اسمنت بمبلغ 25000 جنيه في 27 يناير 2005 .


§
قامت
بشراء 250 طن أسمنت بمبلغ 25000 جنيه في 27 فبراير 2005 .


§
في
30 يناير 2005 قامت ببيع 70 طن أسمنت لشركة (ص) .


§
في
25 فبراير 2005 قامت ببيع 150 طن أسمنت لشركة (ع) .


§
في
4 مارس 2005 قامت ببيع 150 طن اسمنت لشركة (ك) .


أجري قيود اليومية وقم بتسعير البضاعة المباعة .




عند الشراء

10000 من
حـ/ المخزون


10000 إلى حـ/ البنك
[center]
3/1/2005

شراء 100 طن أسمنت
[/center]




25000 من حـ/ المخزون

25000 إلى حـ/ البنك
[center]
27/1/2005

شراء 200 طن أسمنت
[/center]




25000 من حـ/ المخزون

25000 إلى حـ/ البنك
[center]
27/2/2005

شراء 250 طن أسمنت
[/center]



الرجوع الى أعلى الصفحة اذهب الى الأسفل
http://wazefa.forumegypt.net
Admin
Admin


عدد المساهمات: 342
نقاط: 1021
الرتبة: 15
تاريخ التسجيل: 19/02/2011
العمر: 39

مُساهمةموضوع: رد: ما هى المحاسبة المالية    الأربعاء يونيو 22, 2011 12:58 am





عند البيع



(1) إستخدام طريقة ما
يرد أولاً يصرف أولاً :-

7000 من حـ/ تكلفة البضاعة المباعة ( تكلفة المبيعات )

7000 إلى حـ/ المخزون
[center]
تم بيع 70 طن أسمنت من البضاعة المشتراة في 3/1/2005
[/center]











18000 من حـ/ تكلفة البضاعة المباعة ( تكلفة المبيعات )

18000 إلى حـ/ المخزون
[center]
25 فبراير 2005

تم بيع 30 طن أسمنت من المخزون المشتراه ( باقي ) في 3/1/2005 بسعر الطن
100 جنيه ، 120 طن أسمنت من المخزون المشتراه ( باقي ) في 27/1/2005 بسعر الطن 125
جنيه
[/center]



وهكــــــــذا ...












(2) عند إستخدام طريقة
ما يرد أخيراً يصرف اولاً


في هذه الحالة إن أول عملية بيع تمت في 30 يناير 2005
ببيع 70 طن وهنا سيتم سحب الكمية من الكمية الموجودة بالمخزون والواردة يوم 27
يناير 2005 وهي بسعر الطن 125 جنيه .


فيكون القيد :

8750 من
حـ/ تكلفة البضاعة المباعة ( تكلفة المبيعات )


8750 إلى حـ/ المخزون




ويوم 25 فبراير تم بيع 150 طن أسمنت وهنا سيتم الصرف
كالآتي :-


130 طن من الأسمنت المشتـراه يوم 27 ينايــر ( باقي
الكميــة ) بسعر الطن 125 جنيه ، 20 طن من
الأسمنت المشتـراه يوم 3 يناير ( جزء من الكمية ) بسعر الطن 100 جنيه .


ويكون القيد :

18250 من
حـ/ تكلفة البضاعة المباعة ( تكلفة المبيعات )


18250 إلى حـ/ المخزون




وهكــــــــذا ...



















(3) عند إستخدام طريقة المتوسط
المرجح


في هذه الحالة إن أول عملية بيع تمت في 30 يناير 2005
ببيع 70 طن .


وقد تم شراء 100 طن بسعر 10000 جنيه يوم 3 يناير
2005 وعليه يكون سعر الطن 100 جنيه ، 200
طن بسعر 25000 جنيه يوم 27 يناير 2005 وعليه يكون سعر الطن 125 جنيه .


وعليه يكون متوسط سعر الطن = 116.67 جنيه / طن .

ونظراً لأن أول عملية بيع قدرها 70 طن قد تمت يوم 30
يناير 2005


فيكون القيد :

8166.90من حـ/ تكلفة البضاعة المباعة ( تكلفة المبيعات ) ( 70
طن × 116.67 جنيه )


8166.90
إلى
حـ/ المخزون






وهكــــــــذا ...
الرجوع الى أعلى الصفحة اذهب الى الأسفل
http://wazefa.forumegypt.net
Admin
Admin


عدد المساهمات: 342
نقاط: 1021
الرتبة: 15
تاريخ التسجيل: 19/02/2011
العمر: 39

مُساهمةموضوع: رد: ما هى المحاسبة المالية    الأربعاء يونيو 22, 2011 12:58 am

جــرد المخــزون

تقوم المنشآت بعملية جرد للمخزون في نهاية كل فترة معينة
( سنة ) أو ( شهر ) وتشكل الشركات فريق لجرد هذا المخزون لمطابقة الرصيد الفعلي مع
الرصيد المسجل بالدفاتر ككميات فقط .


وفي حالة زيادة رصيد الجرد الفعلي عن الرصيد الدفتري أو
زيادة الرصيد الدفتري عن رصيد الجرد الفعلي فلابد من معرفة سبب هذا الفرق وضبطه .


(1) في حالة أن رصيد الجرد الفعلي أكبر من الرصيد الدفتري
وغير معلوم السبب بعد التحقق فلابد من زيادة الرصيد الدفتري ليتطابق مع الرصيد
الفعلي ، ويكون القيد كالآتي :


من
حـ/ المخزون


إلى حـ/ الأرباح والخسائر
( زيادة المخازن ) ربح





(2) في حالة أن رصيد الجرد الفعلي أقل من الرصيد الدفتري وغير معلوم السبب
بعد التحقق فلابد من تخفيض الرصيد الدفتري ليتطابق مع الجرد الفعلي ، ويكون القيد
كالآتي :


من حـ/ الأرباح
والخسائر ( عجز المخازن ) خسارة


إلى حـ/ المخزون








سادساً : المخصصــات




تعريف المخصص :

هو إحتجاز جزء من الأرباح لمواجهة إلتزامات مؤكدة الحدوث
وغير محددة المقدار


مثال

§
مخصص
الضرائب


§
مخصص
ديون مشكوك في تحصيلها


§
مخصص
هبوط أسعار بضائع .......الخ





سابعاً : الإحتياطيـــات




تعريف الإحتياطي :

هو إحتجاز جزء من الأرباح لمواجهة إلتزامات مؤكدة الحدوث
ومحددة المقدار


مثال

§
إحتياطي
قانوني
الرجوع الى أعلى الصفحة اذهب الى الأسفل
http://wazefa.forumegypt.net
Admin
Admin


عدد المساهمات: 342
نقاط: 1021
الرتبة: 15
تاريخ التسجيل: 19/02/2011
العمر: 39

مُساهمةموضوع: رد: ما هى المحاسبة المالية    الأربعاء يونيو 22, 2011 12:59 am

مثال على المخصصات :-




فى 31 ديسمبر عام 2004 أظهرت حسابات عملاء شركة (س)
الارصدة التالية لعملائها:








اسم العميل


رصيد من عمليات بيع خلال عام 2003


رصيد من عمليات بيع خلال الربع الاول عن عام 2004


رصيد من عمليات بيع خلال الربع الثانى من عام 2004


رصيد من عمليات بيع خلال الربع الثالث من عام 2004


الاجمالى


ص


10000


5000


3000


1000


19000


ع


20000


4000


6000


2000


32000


ك


5000


2000


10000


8000


25000


ل


5000


6000


1000


8000


20000


م


6000


1000


5000


1000


13000


ه


20000


10000


10000


6000


46000


الاجمالى


66000


28000


35000


26000


155000





اجرى قيد مخصص
الديون المشكوك فى تحصيلها اللازم :-





لعمل اجراء قيد المخصص لا بد من معرفة عمر الدين , حيث
لا يمكن ان يتم تكوين مخصص لدين (عن عملية بيع مثلاً ) تمت منذ 10 او 15 يوم لان
عملية البيع مازالت حديثة وبالتالى كلما زاد عمر الدين كلما زاد قيمة المخصص
المكون لمجابهة هذه الخسارة ( عدم التحصيل )





وعليه ففى هذا المثال

-
هناك
ديون عن عملاء منذ عام 2003 ( اكثر من سنة ) قدرها 66000جم


-
هناك
ديون لعملاء من الربع الاول من عام 2004 ( مدتها 9 شهور حتى سنة ) قدرها 28000جم.


-
هناك
ديون لعملاء من الربع الثانى من عام 2004 ( مدتها 6 شهور حتى 9 شهور ) قدرها 35000
جم


-
هناك
ديون لعملاء من الربع الثالث من عام 2004 ( مدتها من 3 شهور حتى 6 شهور) قدرها
26000جم





وقد جرى العرف المحاسبى على ان النسب المئوية لتكوين
المخصص هى نسب تقديرية وتختلف من منشأة لاخرى.






إلا ان النسب المتبعة غالباً هى :-




‌أ- الديون ( ارصدة العملاء ) التى يزيد عمر الدين بها عن
سنة يكون بنسبة 100%


‌ب- الديون ( ارصدة العملاء ) من 9 شهور حتى سنة يكون بنسبة 60%

‌ج- الديون ( ارصدة العملاء ) من 6 شهور حتى 9 شهور يكون
بنسبة 40%


‌د- الديون ( ارصدة العملاء ) من 3 شهور حتى 6 شهور يكون
بنسبة 25%





وعليه يكون احتساب المخصص كالاتى :-

66000 × 100% = 66000

28000 × 60% = 16800

35000 × 40% = 14000

26000 × 25 % = 6500

الاجمالى 103300




ويكون القيد الخاص بتكوين المخصص :-




103300 من حـ/ مصروف ديون مشكوك فى تحصيلها

103300
الى حـ/ مخصص ديون مشكوك فى تحصيلها
الرجوع الى أعلى الصفحة اذهب الى الأسفل
http://wazefa.forumegypt.net
Admin
Admin


عدد المساهمات: 342
نقاط: 1021
الرتبة: 15
تاريخ التسجيل: 19/02/2011
العمر: 39

مُساهمةموضوع: رد: ما هى المحاسبة المالية    الأربعاء يونيو 22, 2011 12:59 am

هذا ويتم عمل دراسة للمخصصات عام بعام فاذا احتاج الامر
زيادة المخصص تم عمل قيد بالزيادة واذا لم يحتاج الامر ذلك لم تقم الشركة بتكوين
المخصص.





قيد استخدام المخصص :-

بعد قيام الشركة باتخاذ كافة الاجراءات اللازمة لتحصيل
ديونها ( مستحقاتها ) من العملاء ولم تتمكن من تحصيل تلك الديون حتى بعد اتخاذ
كافة الاجراءات القانونية هنا فى هذه الحالة يتم استخدام المخصص المكون .


ويكون القيد

من حـ/ مخصص ديون مشكوك فى تحصيلها

الى
حـ / العملاء


اعدام الدين خصما من المخصص المكون








مثال على الاحتياطيات




تتكون الاحتياطيات فقط فى الشركات التى ينتج عن نشاطها
ارباح وهذه الاحتياطات ينص النظام الاساسى للشركة على نسب تكوينها.


فمثلا ينص النظام الاساسى لشركة ( س ) على تكوين

‌أ- احتياطى قانونى بنسبة 10% من الارباح

‌ب- احتياطى عام بنسبة 10% من الارباح




فمثلا هناك شركة ( س) اظهرت نتيجة نشاطها فى 31 ديسمبر
2004 صافى ربح قدره 100000 جم وينص النظام الاساسى على تكوين احتياطيات بالنسب
المذكورة بعاليه.


يكون القيد

20000 من حـ/
الارباح والخسائر


الى
مذكورين


10000 حـ/ الاحتياطى القانونى

10000 حـ/
احتياطى عام





ثامناً : قيود التسوية




نظراً لان الفترة التى يقاس بها نتيجة نشاط اى منشأة
عادة ما تكون فترة مالية ( سنة ) تبدأ فى الاول يناير من كل عام وتنتهى فى 31
ديسمبر فلابد من تحميل تلك الفنرة بما يخصها من مصروفات او ايرادات ( اساس
الاستحقاق )





وعليه فقد يكون هناك ما يلى :-

1- ايرادات لم تقم
الشركة باثباتها بالدفاتر وتخص الفترة وتسمى فى هذه الحالة ( ايرادات مستحقة ).


2- مصروفات تخص
فترة تالية تم دفعها خلال الفترة
وتسمى فى هذه الحالة ( مصروفات مدفوعة مقدماً)


3- مصروفات تخص
الفترة وسيتم سدادها فى الفترة التالية
وتسمى فى هذه الحالة (
مصروفات مستحقة )






امثلة

1- تبين ان شركة (س) لها وديعة طرف بنك مصر تستحق فى 2
يناير 2005 وفائدة تلك الوديعة قدرها 10500 جم ولم يقم محاسب الشركة باثبات ايراد
الفائدة عن تلك الوديعة حتى 31 ديسمبر2004





يكون قيد
التسوية


10000 من حـ/ الايرادات المستحقة ميزانية ( ما يخص عام 2004 من


الفوائد مثلا )


10000 الى حـ/ الايرادات
(فوائد الودائع ) قائمة الدخل





وهذا القيد يتم عمله
بعد نهاية الفترة ولكن بتاريخ 31 ديسمبر (
يخص الفترة ) وتتأثر به حسابات الفترة





2- فى 25 ديسمبر عام 2004 قامت الشركة بسداد ايجار مقر
الشركة عن شهر ديسمبر عام 2004 ويناير , وفبراير , مارس من عام 2005 علماً بان القيم الايجارية الشهرية
1000جم قام محاسب الشركة باثبات المبلغ على حساب مصروف الايجار عن عام 2004





اجرى القيد الذى
قام محاسب الشركة باثباته وقيد التسوية الواجب اجراؤه:-


4000 من حـ/ مصروفات عمومية وادارية – مصروف الايجار

4000 الى حـ/ البنك

اثبات كامل المدفوع
للمؤجر كمصروف للايجار عن شهر ديسمبر 2004 ويناير , فبراير , مارس 2005


قيد التسوية

3000 من حـ/ مصروفات مدفوعة مقدماً مصروف الايجار ( تخص فترة تالية


يناير , فبراير , مارس 2005 )


3000 الى حـ/ مصروفات عمومية وادارية – مصروف الايجار




تخفيض المصروفات العمومية والادارية – مصروف
الايجار نظرا لانه يخص فترة تالية
2005





3- قامت الشركة بسداد مرتبات لموظفيها عن شهر ديسمبر 2004
قدرها 50000جم وتبين ان المرتبات الواجب احتسابها قدرها 55000جم سيتم دفع الفرق
عام 2005









اجرى القيد الذى قام
محاسب الشركة باثباته, وقيد التسوية الواجب اجراؤه


(أ) 50000 من
حـ/ مصروفات عمومية وادارية – مصروف الاجور والمرتبات


50000 الى حـ/ الخزينة

قيد التسوية

(ب) 5000 من
حـ/ مصروفات عمومية وادارية مصروف
الاجور والمرتبات


5000 الى حـ/ المصروفات المستحقة

هذا القيد يجب ادخاله
على حسابات الفترة حيث انه يخص عام 2004





مما سبق يتضح ان ما يخص
الفترة المالية يجب تحميله على حساباتهاحتى تبين القوائم المالية للشركة نتيجة
النشاط بصورة صحيحة.
الرجوع الى أعلى الصفحة اذهب الى الأسفل
http://wazefa.forumegypt.net
Admin
Admin


عدد المساهمات: 342
نقاط: 1021
الرتبة: 15
تاريخ التسجيل: 19/02/2011
العمر: 39

مُساهمةموضوع: رد: ما هى المحاسبة المالية    الأربعاء يونيو 22, 2011 1:00 am

تاسعاً : ميزان المراجعة




هو كشف يتكون من خانتين لأرصدة الحسابات المدينة
والدائنة ويتم نقل الأرصدة في نهاية الفترة من واقع ارصدة دفتر الأستاذ العام على
مستوى كل حساب ، وعليه فهو ملخص لأرصدة دفتر الأستاذ العام .





ويكون ميزان المراجعة بالشكل الآتي :-



[center]
إسم المنشأة ........................................

ميزان المراجعة في ..... / ...... / ...............


[/center]




إسم الحساب


مدين


دائن


نقدية

عملاء

المدينون والأرصدة المدينة الأخرى

المخزون

أوراق القبض

بنوك – حسابات جارية

بنوك – ودائع

سيارات

مباني

آلات ومعدات

أوراق دفع

الدائنون

الموردون

أجور مستحقة

إيرادات مقدمة

إيرادات مستحقة

مصروفات مدفوعة مقدماً

مصروفات عمومية وإدارية

رأس المال

الأرباح ( الخسائر ) المرحلة

إحتياطيات










الإجمــــــــــــالي









الرجوع الى أعلى الصفحة اذهب الى الأسفل
http://wazefa.forumegypt.net
Admin
Admin


عدد المساهمات: 342
نقاط: 1021
الرتبة: 15
تاريخ التسجيل: 19/02/2011
العمر: 39

مُساهمةموضوع: رد: ما هى المحاسبة المالية    الأربعاء يونيو 22, 2011 1:00 am

عاشراً : قيود
الاقفال فى نهاية الفترة :





فى نهاية كل فترة مالية
( سنة ) يتم اقفال حسابات الايرادات وحسابات المصروفات لبيان نتيجة النشاط سواء (
ربح او خسارة )


وذلك بتباع ما يلى :-

1- يتم اقفال المصروفات يجعل حسابات المصروفات دائنة
وحساب الارباح والخسائر مدين


2- يتم اقفال الايرادات بجعل حساب الايرادات مدين
وحساب الارباح والخسائر دائن





والفرق يمثل ربح الفترة
او خسائر الفترة





قيد الفتح فى
بداية الفترة :-





يتم افتتاح الارصدة فى
بداية الفترة لارصدة حسابات الميزانية فقط وهى الاصول والالتزامات ( سواء متداولة او ثابتة ) وحقوق الملكية (
راس المال , الارباح / الخسائر المحتجزة )


والأرباح او الخسائر
المحتجزة تمثل صافى ( ارباح او خسائر ) المنشأة على مدى السنوات السابقة









حادى عشر : بعض
النسب والمصطلحات المحاسبية





1- نسبة التداول :-


وهى نسبة تستخدم لقياس
قدرة المنشأة على سداد التزاماتها قصيرة الاجل والنسبة المثلى هى 2 :1


بمعنى ان تكون الاصول
المتداولة ( قصيرة الاجل ) قادرة على سداد الخصوم المتداولة ( الالتزامات قصيرة الاجل )





ويتم احتسابها كالاتى :-

نسبة التداول = الاصول
المتداولة ÷ الالتزامات المتداولة


وزيادة هذه النسبة عن
النسبة المثلى وهى (2 :1) قد يؤدى الى تخفيض قدرة المنشأة على تحقيق ارباح , اذ قد
يترتب على ذلك تجميد جزء كبير من أصول المنشأة فى صورة نقدية او مخزون.





2- رأس المال العامل :-

رأس المال العامل =
الاصول المتداولة – الالتزامات المتداولة





3- الاصول طويلة الاجل :-

وهى الاصول التى
تقتنيها المنشأة بغرض استخدامها فى مزاولة نشاطها وتشتمل على:


أ‌- الاصول الثابتة : اراضى – مبانى – آلات ومعدات – سيارات
.....الخ


ب‌- مشروعات تحت التنفيذ : ما تقوم المنشأة بالصرف عليه الى
انه يصبح جاهزاً للاستخدام وبالتالى يصبح اصلا ثابتاً





4- حقوق الملكية :-

وتتمثل حقوق الملكية فى
حقوق اصحاب المنشأة تجاه المنشأة باعتبارها شخصية اعتبارية منفصلة عن اصحابها
وتتمثل حقوق الملكية فى ( راس المال , الارباح المحتجزة )





5- اجمالى الاستثمار:-

ويتمثل اجمالى
الاستثمار فى راس المال العامل ( الاصول المتداولة مخصوماً منها الالتزامات
المتداولة ) بالاضافة الى الاصول طويلة الاجل ودائما يتم تمويل اجمالى الاستثمار
من راس المال والارباح المحتجزة ( حقوق الملكية )









ثانى عشر : مذكرة تسوية البنك




وهى مذكرة يقوم المحاسب المسئول عن حسابات البنوك
بالمنشأة باعدادها , والغرض من هذه
المذكرة هو تحديد الفرق بين رصيد حساب البنك بالدفاتر والرصيد طبقاً لكشف حساب
البنك فى نهاية شهر معين .





وتتمثل مذكرة تسوية البنك فيما يلى :-

الرصيد الدفترى ( لحساب البنك ) فى 31 يناير 2005 ××××

يضاف اليه :

شيكات تم سحبها
ولم يتقدم المستفيدون لصرفها ×× ××


يخصم منه :

شيكات تم تقديمها للبنك للتحصيل ولم تحصل حتى 31 يناير
2005 ××


مصروفات بنكية وعمولات لم تقم المنشأة باثباتها حتى 31
يناير 2005 ×× ××




















الرصيد طبقاً للكشف حساب البنك فى 31يناير 2005 ××××
الرجوع الى أعلى الصفحة اذهب الى الأسفل
http://wazefa.forumegypt.net
Admin
Admin


عدد المساهمات: 342
نقاط: 1021
الرتبة: 15
تاريخ التسجيل: 19/02/2011
العمر: 39

مُساهمةموضوع: رد: ما هى المحاسبة المالية    الأربعاء يونيو 22, 2011 1:01 am

ثالث عشر : مثال عام




فيما يلى ميزان المراجعة لشركة الهدايه فى 31 ديسمبر من
عام 2004








اسم الحساب


مدين


دائن


النقدية بالصندوق


20000






ارصدة لدى البنوك ( حسابات جارية )


130000






ارصدة لدى البنوك (ودائع )


240000






العملاء


300000






اوراق القبض


80000






مخزون البضاعة


200000






اراضى


340000






مبانى


160000






اثاث


40000






اجهزة ومعدات


40000






سيارات


140000






مشروعات تحت التنفيذ


50000






الموردين






100000


اوراق دفع






160000


مجمع اهلاك الاصول الثابتة

( مبانى 34000جم , اثاث 8000جم , اجهزة ومعدات 8000جم , سيارات 50000جم)






120000


راس المال






500000


مصروفات عمومية وادارية- مصروف الايجار


16000






مصروفات عمومية وادارية – مصروف الاهلاك


48000






مصروفات عمومية وادارية – مصروف دعاية و اعلان


20000






مصروفات عمومية وادارية – اجور ومرتبات


40000






مصروفات عمومية وادارية – اخرى


56000






مخصص الديون المشكوك فى تحصيلها






120000


تكلفة المبيعات


320000






ايرادات المبيعات






680000


ايرادات فوائد الودائع






180000


ارباح خسائر( مرحلة ) عام 2003






380000


الاجمالى


2240000


2240000

الرجوع الى أعلى الصفحة اذهب الى الأسفل
http://wazefa.forumegypt.net
Admin
Admin


عدد المساهمات: 342
نقاط: 1021
الرتبة: 15
تاريخ التسجيل: 19/02/2011
العمر: 39

مُساهمةموضوع: رد: ما هى المحاسبة المالية    الأربعاء يونيو 22, 2011 1:01 am

فاذا علمت ما يلى :-




1- عن إعداد مذكرة تسوية البنك تبين وجود عمولات ومصروفات
بنكية عن شهر ديسمبر 2004 قيمتها 800 جنيه لم تقيد محاسبياً.


2- تم شراء سيارة فى 25 مايو 2004 قيمتها 60000 جنيه علماً
بان معدل الاهلاك للسيارات 25% ولم تم الشركة باثباته فى الدفاتر .


3- تم أداء خدمات لبعض العملاء قيمتها 80000 جم ولم يتم
اعداد الفواتير حتى 31 ديسمبر 2004.


4- تبين أن الشركة قامت بحملة اعلانية بمبلغ 400000جم من 1/8/2004 حتى 31/7/2005 قامت
الشركة بتحميلها بالكامل على عام 2004.


5- قامت الشركة بشراء بضاعة بالآجل من المورد شركة السعيد
بمبلغ 20000جم ولم تقم باثباتها بالدفاتر حتى 31 ديسمبر 2004 وتم اكتشاف ذلك عند
جرد المخزون ( لم تثبت فاتورة المورد بالدفاتر )


6- تبين أن هناك فائدة على وديعة للشركة تستحق فى 15 يناير
2005 طرف البنك قدرها 6000جم لم تثبت تلك الفائدة بالدفاتر حتى 31 ديسمبر 2004 (
علماً بان ما يخص الفترة حتى 31 ديسمبر عام 2004 مبلغ 5500جم من تلك الفائدة )


7- قامت الشركه بسداد إيجار أحد مخازنها عن الفترة من أول
فبراير 2004 حتى نهاية يناير 2005 بمبلغ 24000 جنيه وقام المحاسب بإثباتها كلها
على حساب المصروفات العموميه كما قام بسداد 2000 جنيه تأمين مسترد


8- تبين ان الشركة لم تثبت بحساب المصروفات العمومية
والادارية – بند الاجور مبلغ 30000جم لعاملين استقالوا من الشركة فى شهر ديسمبر
ولم يتسلموا مرتباتهم .


9- تبين ان ضمن رصيد اوراق الدفع شيك حررته الشركة
لاحد الموردين يستحق فى 30 ديسمبر 2004 بمبلغ 60000 جم ولم يتم إجراء القيد الازم
لذلك .


10-تبين ان رصيد
مشروعات تحت التنفيذ الظاهر بميزان المراجعة عباره عن بناء فرع للشركه تم ورود
مستخلص نهائى من المقاول بتاريخ 30 ديسمبر 2004 عن اعمال قدرها 400000جم وقد وردت
شهادة من المهندس الاستشارى بأن الفرع قد تم اكتماله.





المطلوب :-

‌أ- اعداد قيود التسوية اللازمة

‌ب- اعداد ميزان المراجعة النهائى

‌ج- اعداد قائمتى الدخل والمركز المالى للشركة فى 31 ديسمبر
2004












أ‌- اعداد قيود التسوية اللازمة .

1- 10000 من حـ/ العملاء

10000 الى حـ/ الايرادات ( ايرادات المبيعات )

اثبات الخدمات التى
اوديت لبعض العملاء وقد تم اعداد الفواتير الخاصة بذلك

















2- 800 من
حـ/ مصروفات عمومية وادارية – مصروفات بنكية


800 الى حـ/ البنك ( حسابات جارية )

اثبات العمولات
والمصروفات البنكية عن شهر ديسمبر 2004

















3- 2000 من
حـ/ الاصول الثابتة – اجهزة ومعدات


2000 الى حـ/ الموردين

اثبات شراء جهاز
كمبيوتر


125
من
حـ/ مصروفات عمومية وادارية – مصروفات اهلاك اصول ثابتة


125 الى حـ/
مجمع اهلاك الاصول الثابتة – اجهزة وآلات


اثبات ما يخص العام من اهلاك جهاز كمبيوتر مشترى بتاريخ
30/9/2004


بمبلغ 2000جم ومعدل اهلاكه 25% ( 2000× 25% × ) = 125













4- 5000 من حـ/ مصروف ديون مشكوك فى تحصيلها

5000 الى حـ/ مخصص ديون مشكوك فى تحصيلها

اثبات ما يجب تكوينه من مخصصات عن عملاء مشكوك فى
تحصيلاتهم

















5- 5000 من حـ/ مصروفات عمومية وادارية –
مصروف الاجور


5000 الى حـ/ المصروفات المستحقة

اثبات اجور العاملين المستقيلين فى شهر ديسمبر ولم تثبت
مرتباتهم

















6- 5000 من حـ/ مصروفات مدفوعة مقدماً

5000 الى حـ/ مصروفات عمومية وادارية –
مصروف دعاية واعلان اثبات ما يجب ان يحمل على عام 2005 من مصروفات الدعاية والاعلان
وذلك بتخفيضها من حساب المصروفات العمومية والادارية وتحميل عام 2005 بما يخصه من
تلك المصروفات









7- 15000 من حـ/ مخزون البضاعة

15000 الى حـ/ الموردين – المورد (ص)

اثبات بضاعة تم شراؤها من المورد (ص)













8- 8000 من حـ/ ايرادات مستحقة

8000 الى حـ/ الايرادات ( فوائد الودائع )

اثبات الفائدة على الوديعة ( ما يخص عام 2004 )
















9- 3000 من حـ/ مشروعات تحت التنفيذ

3000 الى حـ/ الموردين – مقاول مبنى السور

اثبات ما يستحق للمقاول وتحميل تكلفة السور على مشروعات
تحت التنفيذ ونظرا لان السور قد تم استكماله بموجب شهادة المهندس الاستشارى فيجب
رسملة تكلفة بناء السور بالقيد الاتى :


28000 من
حـ/ الاصول الثابتة – مبانى – سور الشركة


28000 الى حـ/ مشروعات تحت التنفيذ













10- 10000 من حـ/ اوراق الدفع

10000 الى حـ/ البنك ( حسابات جارية )

اثبات شيك حق 25 ديسمبر 2004 نظراً لورود ميعاد استحقاقه













11- 19207 من حـ/ أ, خ

19207 الى حـ/ احتياطى القانون

قيمة تكوين 10% من صافى الربح البالغ 192075 جم


( يلاحظ أن هذا القيد يتم اعداده بعد الإنتهاء من تحديد
صافى الربح )
الرجوع الى أعلى الصفحة اذهب الى الأسفل
http://wazefa.forumegypt.net
Admin
Admin


عدد المساهمات: 342
نقاط: 1021
الرتبة: 15
تاريخ التسجيل: 19/02/2011
العمر: 39

مُساهمةموضوع: رد: ما هى المحاسبة المالية    الأربعاء يونيو 22, 2011 1:02 am

ب‌- بيان اثر تلك القيود على الحسابات المختلفة






العملاء






الايرادات (العمليات )






مصروفات عمومية وادارية ( مصروفات بنكية )


150000














320000






8000






10000 (تسوية)














10000 (تسوية )






800 (تسوية)






160000














330000





8800














البنك ( حسابات جارية )






الاصول الثابتة ( اجهزة ومعدات )






الموردين


65000


800(تسوية )






20000














50000






10000(تسوية )






2000(تسوية)














2000 (تسوية )






54200 رصيد مرحل






















15000(تسوية)


65000


65000






22000














3000(تسوية)


54200


























70000











مصروفات عمومية وادارية(مصروف الاهلاك )






مجمع اهلاك الاصول الثابتة ( اجهزة وآلات )






مصروفات عمومية وادارية ( مصروف د.م.د)


4000














4000






5000 (تسوية )






125 ( تسوية )














125(تسوية )






5000






4125














4125



















حـ/ مخصص ديون مشكوك فى تحصيلها






حـ/ مصروفات عمومية وادارية(م.الاجور )






المصروفات المستحقة






60000






20000














5000(تسوية )






5000 (تسوية )






5000(تسوية )






















65000






25000














5000














حـ/ مصروفات مدفوعة مقدما






حـ/ مصروفات عمومية وادارية ( م.الاعلان )






حـ/ مخزون البضاعة


5000(تسوية )









10000


5000 (تسوية )






100000




















5000 رصيد مرحل






15000(تسوية)






5000









10000


10000






115000

















5000
























حـ/ الايرادات المستحقة






حـ/ الايرادات

(فوائد الودائع)






حـ/ مشروعات تحت التنفيذ


8000(تسوية)














90000






25000


28000 (تسوية)


















8000 (تسوية)






3000






8000














98000






28000


28000








حـ/ الاصول الثابتة ( مبانى)






حـ/ اوراق الدفع


80000










10000 (تسوية)


80000


28000 (تسوية )










70000 رصيد مرحل






108000










80000


80000


















70000 رصيد منقول

الرجوع الى أعلى الصفحة اذهب الى الأسفل
http://wazefa.forumegypt.net
Admin
Admin


عدد المساهمات: 342
نقاط: 1021
الرتبة: 15
تاريخ التسجيل: 19/02/2011
العمر: 39

مُساهمةموضوع: رد: ما هى المحاسبة المالية    الأربعاء يونيو 22, 2011 1:03 am

ج- اعداد ميزان المراجعة النهائى :-







اسم الحساب


مدين


دائن


النقدية بالصندوق










ارض لدى البنوك ( حسابات جارية )










ارض لدة البنوك ( ودائع )










العملاء










اوراق القبض










مخزون البضاعة










اراضى










مبانى










أثاث










أجهزة ومعدات










سيارات










مشروعات تحت التنفيذ


-






الموردين










اوراق الدفع










مجمع اهلاك الاصول الثابتة

(مبانى .......جم , أثاث ......جم , اجهزة ومعدات .......جم
, سيارات ...........جم )











راس المال










تكاليف المبيعات










مصروفات عمومية وادارية ( م.الايجار)










مصروفات عمومية وادارية ( م. الاهلاك )










مصروفات عمومية وادارية ( م.الاعلان )










مصروفات عمومية وادارية (أجور ومرتبات )










مصروفات عمومية وادارية ( م.بنكية )










مصروفات عمومية وادارية (د.م.د )










توزيع الاحتياطى القانونى










مخصص الديون المشكوك فى تحصيلها










ايرادات المبيعات










ايرادات فوائد الودائع










مصروفات مدفوعة مقدماً










الايرادات المستحقة










المصروفات المستحقة










ارباح (خسائر ) مرحلة










الاجمالى













د- قائمة الدخل عن الفترة من 1
يناير 2004 حتى 31 ديسمبر 2004








كلى


جزئى


بيان










ايرادات المبيعات

تكلفة المبيعات

مجمل الربح

ايرادات فوائد الودائع

مصروفات عمومية وادارية

م.الايجار0000جم , م.الاهلاك 0000 جم

م.الاعلان 00000 , م.اجور ومرتبات 00000

م.بنكية0000جم , م.د.م. 0000 جم


























صـــافى الربـح

الرجوع الى أعلى الصفحة اذهب الى الأسفل
http://wazefa.forumegypt.net
 

ما هى المحاسبة المالية

استعرض الموضوع السابق استعرض الموضوع التالي الرجوع الى أعلى الصفحة 
صفحة 1 من اصل 2انتقل الى الصفحة : 1, 2  الصفحة التالية

 مواضيع مماثلة

-
» هذه مجموعة دروس فى مقياس المالية العامة أرجو أن تستفيدوا منها

صلاحيات هذا المنتدى:لاتستطيع الرد على المواضيع في هذا المنتدى
منتدى ارت هاوس ::  :: -